CUSTOS INDUSTRIAIS
3.1.1.1 INSUMOS
Função
Registrar, em conta específica, o consumo de matérias-primas e materiais de embalagem.
Funcionamento
Debita-se pela requisição de materiais ao almoxarifado da empresa.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo industrial.
Saldo devedor.
3.1.1.2 MÃO-DE-OBRA DIRETA
Função
Registrar, em conta específica, o valor de salários, encargos e benefícios sociais relativos aos empregados lotados no setor fabril da empresa.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e provisão dos salários e encargos sociais.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo industrial.
Saldo devedor
3.1.1.3 OUTROS CUSTOS DIRETOS
Função
Registrar, em conta específica, o consumo de outros custos diretamente identificados com os produtos fabricados pela empresa.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e ocorrência do custo.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo industrial.
Saldo devedor.
3.1.1.9 CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO
Função
Registrar, em conta específica, os custos comuns à fabricação de vários produtos, sem possibilidade de sua identificação com um produto individualmente.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e ocorrência do custo.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo industrial.
Saldo devedor.
CUSTOS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
3.1.2.1 CONSUMO DE MATERIAIS
Função
Registrar, em conta específica, o consumo de materiais aplicados na prestação de serviços que constitua objeto da empresa.
Funcionamento
Debita-se pela requisição de materiais ao almoxarifado da empresa.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo da prestação de serviços.
Saldo devedor.
3.1.2.2 MÃO-DE-OBRA DIRETA
Função
Registrar, em conta específica, o valor de salários, encargos e benefícios sociais relativos aos empregados lotados no setor de prestação de serviços.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e provisão dos salários e encargos sociais.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo da prestação de serviços.
Saldo devedor.
3.1.2.3 OUTROS CUSTOS DIRETOS
Função
Registrar, em conta específica, o consumo de outros custos diretamenteidentificados com os serviços prestados pela empresa.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e ocorrência do custo.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo da prestação de serviços.
Saldo devedor.
3.1.2.9 CUSTOS INDIRETOS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
Função
Registrar, em conta específica, os custos comuns à prestação de vários serviços, sem possibilidade de sua identificação com um serviço individualmente.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e ocorrência do custo.
Credita-se pela transferência do saldo para apuração do custo da prestação de serviços.
Saldo devedor.
PRODUÇÃO
4.1.1.1 PRODUÇÃO
Função
Apurar e transferir o custo dos produtos fabricados e dos serviços prestados.
Funcionamento
Debita-se pela apuração do custo, em contrapartida com as contas de custos.
Credita-se pela transferência dos produtos e serviços para estoque.
Não deve apresentar saldo, podendo transitoriamente registrar saldo credor.
DESPESAS
5.1.1.1 CUSTO DAS VENDAS
Função
Registrar o custo das mercadorias vendidas, dos produtos fabricados e dos serviços prestados pela empresa.
Funcionamento
Debita-se pelo custo inventariado das mercadorias, produtos e serviços ou mediante a utilização da fórmula: Estoque Inicial %2B Compras (ou Produção) %u2013
Estoque Final.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
5.1.1.2 DESPESAS COM PESSOAL
Função
Registrar, em conta específica, as despesas com salários, encargos e benefícios sociais.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e ocorrência da despesa.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
5.1.1.3 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Função
Registrar, em conta específica, as despesas com a estrutura administrativa da empresa.
Debita-se pelo pagamento e ocorrência da despesa.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
5.1.1.4 DESPESAS DE COMERCIALIZAÇÃO
Função
Registrar, em conta específica, as despesas com a atividade comercial da empresa.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e ocorrência da despesa.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
5.1.1.5 DESPESAS TRIBUTÁRIAS
Função
Registrar, em conta específica, as despesas com impostos, taxas e contribuições não incluídos nas Deduções da Receita Bruta e não constitua imposto sobre a renda.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e provisão do tributo.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
5.1.1.6 DESPESAS FINANCEIRAS
Função
Registrar, em conta específica, as despesas com encargos financeiros relativos a empréstimos obtidos e juros moratórios.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e provisão do encargo.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
5.1.1.7 DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
Função
Registrar, em conta específica, as quotas mensais de depreciação e amortização.
Funcionamento
Debita-se pelo registro mensal da quota.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
5.1.1.8 PERDAS DIVERSAS
Função
Registrar, em conta específica, eventuais perdas operacionais, inclusive a provisão para devedores duvidosos.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento, provisão e ocorrência da despesa.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
5.1.2.1 DESPESAS DIVERSAS
Função
Registrar, em conta específica, as despesas que não fazem parte dos negócios da empresa.
Funcionamento
Debita-se pelo pagamento e ocorrência da despesa.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
RECEITAS
6.1.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDAS
Função
Registrar, em conta específica, as receitas de vendas de mercadorias, produtos e serviços prestados, destacando as receitas de vendas de mercadorias, produtos e
serviços sujeitos ao regime de substituição tributária, as vendas para o exterior e as vendas de operações normais.
Funcionamento
Debita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Credita-se pela ocorrência da receita, com base nos documentos fiscais emitidos pela empresa.
Saldo credor
6.1.1.2 DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
Função
Registrar, em conta específica, os impostos e contribuições calculados sobre o valor da receita bruta, tais como: SIMPLES NACIONAL, ISS Substituição
Tributária, ICMS, ISS, PIS e COFINS, bem como o valor das devoluções de vendas, cancelamento de serviços prestados e os abatimentos concedidos incondicionalmente.
Funcionamento
Debita-se pelo provisionamento dos impostos e contribuições ao final de cada mês.
Credita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Saldo devedor.
6.1.1.3 RECEITAS FINANCEIRAS
Função
Registrar, em conta específica, as receitas de juros cobrados dos clientes em eventuais atrasos de pagamentos de títulos e os rendimentos de aplicações
financeiras.
Funcionamento
Debita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Credita-se pela ocorrência e provisionamento da receita.
Saldo credor
6.1.1.4 RECEITAS DIVERSAS
Função
Registrar, em conta específica, outras receitas operacionais não classificadas nos títulos anteriores, por exemplo: receita com recuperação de custos ou despesas.
Funcionamento
Debita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Credita-se pela ocorrência da receita.
Saldo credor.
RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
6.1.2.1 RECEITAS DIVERSAS
Função
Registrar, em conta específica, as receitas não operacionais, por exemplo:
Resultado na Alienação de Imobilizado.
Funcionamento
Debita-se pela apuração do Resultado do Exercício.
Credita-se pela ocorrência da receita.
Saldo credor.
CONTAS DE APURAÇÃO
7.1.1.1 BALANÇO DE ABERTURA
Função
Registrar a contrapartida de todas as contas, por ocasião do início de cada exercício.
Funcionamento
Debita-se pela contrapartida das contas com saldo credor.
Credita-se pela contrapartida das contas com saldo devedor.
Não deve registrar saldo, pois a soma dos valores lançados a débito é igual à soma dos valores lançados a crédito.
7.1.1.2 BALANÇO DE ENCERRAMENTO
Função
Registrar a contrapartida de todas as contas, por ocasião do encerramento de cada exercício.
Funcionamento
Debita-se pela contrapartida das contas com saldo credor.
Credita-se pela contrapartida das contas com saldo devedor.
Não deve registrar saldo, pois a soma dos valores lançados a débito é igual à soma dos valores lançados a crédito.
7.1.2.1 RESULTADO DO EXERCÍCIO
Função
Receber as receitas e as despesas do período que está sendo encerrado, para a apuração do resultado; registrar a contrapartida da provisão para o imposto de renda e contribuição social, se for o caso; e destinar o resultado líquido apurado.
Funcionamento
Debita-se pelas despesas, em contrapartida destas; pela provisão para o imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido, se for o caso, em contrapartida
destas; e, pela destinação do resultado para reservas, lucros a distribuir ou compensação de prejuízos acumulados.
Credita-se pelas receitas, em contrapartida destas e pela transferência para prejuízos acumulados, se ocorrer.
Não deve registrar saldo, pois apura e destina o resultado na mesma data.